先收款后住店结算方式的核算

采用先收款后住店的结算方式核算客房收入，可采取相应的“营业日记簿”和“营业收入日报表”对旅客住店、离店进行记录，以此提高客房利用率。营业日记簿和营业收入日报表的格式分别如下表所示。

    “营业日记簿”中“本日营业收入合计”栏中的数额，应与“预收房金”中“本日应收”栏的数额相等：“上日结存”栏中的数额为旅店截止至上日的结余预交款数额：“本日结存”＝“上日结存”＋“本日交付”一“本日应收”。

    总台应在每日业务终了时，将“营业日记簿”各栏加计“本日合计数”。将收进库存现金和房金收据的存根与“本日交付”栏内数额相核对，并编制“营业收入日报表”，连同库存现金送交会计部门入账。

　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 营业日记簿
　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2009年5月7日

房号	姓名	住店 日期		已住天数	本日营业收入					预收房金				备注
		月	日		房金	床	饮料	食品	合计	上日 结存	本日 应收	本日 交付	本日 结存
101 　　 102	马芳 周江	5 　　 5	5 　　 6	2 　　 1	200 　　 200		6 　　 3	5	206 　　 208	400 　　 600	206 　　 208		194 　　 392
201 　　 202	吴杰 徐峰	5 　　 5	4 　　 7	3	250				250	750	250	1000	500 　　 1000
301 　　 302	张铭 王云	5 　　 5	5 　　 6	2 　　 1	150 　　 150		5	3 　　 5	158 　　 155	300 　　 600	158 　　 155		142 　　 445
合计					22 000		300	200	22 000	52 000	22 500	20 400	49900

　出租客房间数：110间　　　空置客房间数：6间　　　　记账：刘小度　　　审核：陈君
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 营业收入日报
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2009年5月7日

营业收入					预收房金	备注
	单人房	标准房	套房	合计
房金 　　 加床 　　钦料 　　食品 　　其他	3 600 　　 　　 72 　　 48	12 4000 　　 　　 184 　　 116	6 000 　　 　　 44 　　 36	22 000 　　 　　 300 　　 200	上日结存 52 000
					本日应收22 500
					本日交付 20 400
					其中：现金 16 400 　　 信用卡签购单 4 000
合计	3 720	12 700	6 080	22 500	本日结存　　　　49 900
出租客房间数：110间 　　 空置客房间数：6间					长款：　　　　短款：

　　收款人：朱文　　　　　　　　　　交款人：陈君　　　　　　　　　制表：刘小芳
　　【例】正保大酒店采用先收款后住宿的核算方式，收到总台交来库存现金等有关结算单据，并交来“营业收入日报表”仍以上表为例。

    （1）根据“营业收入日报表”中“营业收入”栏的数额，作分录如下：

　　借：预收账款——预收房金　　　 22500

　　　贷：主营业务收入——房金 　　　 22000

　　　　　　　　　　　——饮料 　　　 300

　　　　　　　　　　　——食品 　　　 200

　　（2）信用卡结算手续费率为3‰，根据“营业收人日报表”预收房金栏“本日交付”中各项目的数额，以及信用卡签购单、计汇单回单和进账单回单。作会计分录如下：

　　借：库存现金 　　　　　　　　　16400

　　　贷：预收账款——预收房金 　　　16400

　　借：银行存款 　　　　　　　　　3988

　　　　财务费用 　　　　　　　　　　12

　　　贷：预收账款——预收房金 　　　4000

　　“预收账款”是负债类账户，用以核算按规定向客户预收的款项。预收时，记入贷方；收入实现时，记入借方；余额在贷方，表示企业已经预收，而尚未为客户提供服务的款项。